税收协定的税种范围国际上通常限于直接税种，即纳税人同时是税收实际负担人。从管理上，是对收入取得者；从立法上，其税负不能转嫁他人的实际负担者；从税种上，对各种收入征收的税（所得税、房产税、赠与及遗产税、社会保险税等）原因在于：间接税的征税客体不是同一的，纳税人也不一定是税收的真正负担者，无法确定和消除其重复纳税问题。列入协定的适用税种主要是所得税，重点解决对所得的重复征税问题，但也不排除以财产为征税对象的税种。
