[ 营口主持人]各位网友大家好，欢迎参与营口市国家税务局网站在线访谈。今天我们的主题是“项目落实年 国税在行动——税收优惠政策在线访谈” 我们非常高兴地邀请到营口市国家税务局局长高宏军同志、营口市国家税务局副局长王宇同志。

    [ 营口主持人]高局长您好，先请您给广大网友介绍一下我们营口市国税局税收优惠政策的执行情况好吗？

    [ 高宏军局长]好的，主持人好，各位网友好。

    [ 高宏军局长]虽然近几年世界金融危机影响及政策性减收因素增多，对营口国税收入冲击很大，

    [ 高宏军局长]但是我们坚决落实国家出台的税收优惠政策，自觉服从服务于经济社会发展大局。

    [ 高宏军局长]2010年全年共减免税金98533万元，其中，实行增值税转型政策，抵扣固定资产进项税69351万元，比上年增长3.4倍，增加53624万元；

    [ 高宏军局长]落实小排量汽车购置税政策，免征车购税2112万元，比上年下降32.8%，减少1030万元；

    [ 高宏军局长]办理其他各项税收减免27070万元，比上年增长70.1%，增加11158万元。

    [ 高宏军局长]另外，认真贯彻落实出口退税政策，共办理出口退（免）税44289万元，比上年增长28.8%，增加9904万元。

    [ 高宏军局长]今年 1-5月份，全地区落实各项税收优惠政策共减、免、退税48725万元，其中：办理出口退（免）税18168万元；增值税转型抵扣固定资产进项税22324万元；为高新技术企业、残疾人再就业安置企业等减免退税8233万元。

    [ 高宏军局长]这些税收优惠政策的落实，有力地支持了营口地方经济和社会事业的发展。

    [ 高宏军局长]今天我们这次访谈的目的就是让更多的网友、纳税人熟悉掌握国家已出台的各项税收优惠政策，让纳税人依法、充分享受国家的关怀，同时实现国家调控经济的目的。

    [ 营口主持人]谢谢高局长。王局长，现在已经有网友提问了，我们开始解答他们的问题好吗？

    [ 王宇副局长]好的，欢迎大家踊跃提问。

    [网友 释放自我]我是留学回国人员，想购买一辆小汽车，请问，是否减免车辆购置税？

    [ 王宇副局长]为吸引更多的在外留学人员回国工作，国家对留学回国人员实施一项购车优惠政策，留学回国人员可在免税限量内购买1辆国家定点轿车生产厂家生产的轿车。

    [网友 游客]请问研究开发费用企业所得税如何加计税前扣除？

    [ 王宇副局长]根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，允许其在所得税税前扣除。研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，摊销年限一般不得低于10年。

    [网友 游客]各位领导你们好，我想请问一下，我企业出售旧铲车如何纳税

    [ 王宇副局长]增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产（包括非应征消费税生产车辆）如何纳税，先要确定其购入时是否抵扣了增值税进项税额。如果购入时抵扣了进项税额，则销售时要按照适用税率征收增值税；如果购入时没有抵扣进项税额，则销售时就按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税。不过，这里需要特别说明的是，如果企业购入的固定资产按规定可以抵扣进项税，却由于其他原因未实际抵扣，如未取得增值税专用发票或会计处理有误等，即便未实际抵扣进项税额，销售时也要按适用税率征税。

    [网友 游客]请问，外商投资企业从事基础设施建设有哪些企业所得税优惠？

    [ 王宇副局长]如果您所在的企业是从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业或从事港口、码头建设的中外合资经营企业，原享受减按15%征收企业所得税的优惠政策，从2008年起5年内逐步过渡到法定税率。即2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。如果您所在的企业是从事港口码头建设的中外合资经营企业，并且经营期在15年以上，原享受“五免五减半”的优惠政策，从2008年起可以继续享受该项优惠政策至期满为止。另外，如果您所在的企业直到2008年仍未获利，则优惠期限从2008年度起计算。

    [网友 营口正远机械制造有限公司]工业企业一般纳税人还有暂定期吗？

    [ 王宇副局长]没有。只有新办小型商贸批发企业有辅导期。

    [网友 营口海泰金属管业有限公司]我企业为福利企业，增值税退税，享受所得税减免政策吗？？这个减免政策现在不执行了，是有这个文件吗？文件具体是怎么规定的？

    [ 王宇副局长]根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。根据上述规定，企业取得的减免增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，是否征收企业所得税，主要看其是否列为财政、税务主管部门规定专项用途且是否为国务院批准的财政资金，如果不是则应并入收入缴纳企业所得税。

    [网友 地主]局长好！ 我想问下一般纳税人认定和小规模认定都是什么标准？

    [ 王宇副局长]《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定：增值税小规模纳税人的标准为：　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 销售额超过上述标准的企业应申请为增值税一般纳税人。

    [网友 游客]我想了解小型微利企业的税率是多少？具备什么条件可以申请？

    [ 王宇副局长]符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

    [网友 圣泉高科]您好，请问关于高新技术企业有哪些企业所得税优惠？哪些属于高新技术？期盼解答

    [ 王宇副局长]高新技术企业实行15%的优惠税率。高新技术企业按《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定办法的通知》第九条第二款的规定处理。

    [网友 辽宁腾飞耐火材料有限责任公司]局长您好：我公司现在车辆比较多（如铲车，大翻斗，千山翻斗等），但是车辆都是在厂内工作没有上牌照，工作时间也比较长。这样导致用油量比较大。我想问这样我公司的用油量有什么样的标准。

    [ 王宇副局长]首先上述车辆应列入固定资产管理，用油的标准应按合理配比的原则。

    [网友 游客]请问残疾人在就业方面有哪此税收优惠?

    [ 王宇副局长]为了鼓励广大残疾人自力更生、自主创业，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

    [网友 kksc]局长上午好！我家是鲅鱼圈的，现在搬到市里住了，但户口没迁过来，最近买了台车，到税务局交车辆购置税，工作人员说得到鲅鱼圈交，太麻烦了，在营口不能交吗？

    [ 王宇副局长]为缓解车辆购置税缴纳压力，方便广大纳税人就近缴纳税款，我局分别在大石桥市局和鲅鱼圈区局开设车购税办窗口。原则上，个人缴纳车购税，依照户口所在区域缴纳。如果纳税人有特殊需求，可联系营口市国税局货劳税科，特事特办，予以解决。我们将竭诚为广大纳税人服务。

    [网友 dj]请问，销售的自产初级农业产品是否免征增值税？

    [ 王宇副局长]免征增值税。

    [网友 营口英格瓷阿斯创化工有限公司]在税收协定中对利息的税收处理有哪些原则规定？

    [ 王宇副局长]我国对外签署的协定对利息所得都规定来源国即支付利息的国家有权征税。国内税法对利息所得减按10％的税率征收企业所得税，对于我国税率高于协定规定税率时，非居民企业可按规定申请享受协定税率。例如： 5%：科威特、委内瑞拉； 7%：香港、新加坡、奥地利、以色列、 阿联酋； 7.5%：牙买加、古巴； 15%：巴西；

    [网友 营口通广汽车保修设备有限公司]企业销售小轿车，是否交消费税？

    [ 王宇副局长]不缴纳消费税

    [网友 鲅鱼圈耐火材料]上午好，请问研发费用加计扣除，需要单独列财务帐吗?

    [ 王宇副局长]研发费用要单独核算，加计扣除部分只在申报表中调整，不需要财务处理。

    [网友 游客]请问，我企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目是否可以弥补应税项目亏损？

    [ 王宇副局长]对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。

    [网友 辽宁天源泵业]我公司近期准备进行设备改造，打算购买一批节能节水设备，购买这样的设备是否可以享受税收优惠？

    [ 王宇副局长]对符合条件的购进设备，按购进金额10%抵免企业所得税。

    [网友 站前区纳税人]企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？

    [ 王宇副局长]可以扣除但是必须与车主签订租赁协议并且能区分车辆在企业及个人使用过程中的费用比例。

    [网友 游客]我公司是供暖企业，请问税收上有何优惠？

    [ 王宇副局长]原有税收规定已经到期，新规定暂未出台。

    [网友 辽宁腾飞耐火材料有限责任公司]谢谢局长的回答。我公司的13台翻斗，16台千山翻斗都有租订协议，这样用油量应该怎么样的分配。应有怎样的标准。

    [ 王宇副局长]应掌握合理配比的原则。

    [网友 天润]你好：我是营口市天润耐火材料有限公司的会计，我想咨询一下：我单位是民政福利企业，对取得的增值税退税是否免征企业所得税？财税【2007】92号文件“关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知”是否有效？

    [ 王宇副局长]根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。根据上述规定，企业取得的减免增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，是否征收企业所得税，主要看其是否列为财政、税务主管部门规定专项用途且是否为国务院批准的财政资金，如果不是则应并入收入缴纳企业所得税。

    [网友 营口申辰服装有限公司]你好，我企业是出口企业，出口退税票据超过90天，过期了，是否得做内销处理？增值税应该怎么上呢？

    [ 王宇副局长]出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。并应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　　一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：　　应纳税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+征收率）×征收率

    [网友 游客]您好，我是小规模纳税人企业，出口货物给退税吗？

    [ 王宇副局长]对增值税小规模纳税人自营和委托出口货物(取消退税的出口商品除外)，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

    [网友 我来自鲅鱼圈]您好，我想开一家销售种子、化肥的农资商店，国家对此有什么优惠政策？

    [ 王宇副局长]为支持农业生产发展，经国务院批准，国家对若干农业生产资料实施了免征增值税的优惠政策。主要包括四大项：一是农膜。二是生产销售的氮、磷、钾肥，以及原料总成本中氮、磷、钾肥占70%以上的复混肥。三是生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等列举的农药产品。四是批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

    [网友 大石桥市宏洋热力有限公司]两位局长上午好，我单位是供热系统，我想问一下关于我们这个行业在税收上有什么优惠政策？辛苦两位局长了！谢谢！

    [ 王宇副局长]前面已经回答这个问题了，请查看前面的答案。

    [网友 营口航盛科技有限公司]麻烦您请问国家对集成电路企业在增值税方面税收优惠政策是怎么规定的？

    [ 王宇副局长]增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件（包括嵌入式软件）产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其实际税负超过3％的部分实行即征即退。增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路(含单晶硅片)产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其实际税负超过6％的部分实行即征即退。

    [网友 游客]商贸企业一般纳税人在暂定期内可以对外开具增值税专用发票吗

    [ 王宇副局长]可以。

    [网友 gch]你好，我是服装加工企业，请问，招录的残疾人在企业所得税上有什么优惠政策吗？具体条件是什么?

    [ 王宇副局长]企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：　　(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 　　(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。　　(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。　　(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

    [网友 游客]局长好，我想咨询一下，我想开一家制作白酒的厂子，都需要交什么税？

    [ 王宇副局长]在国税部门应该缴纳增值税、消费税、企业所得税，其他税种请咨询地税部门。

    [网友 游客]请问，经营化肥和农业生产资料免税吗？都包含哪些？

    [ 王宇副局长]此问题前面已经回答过了请查看答案。

    [网友 营口通广汽车保修设备有限公司]我企业从另外一个企业购买了一块二手地，交易额和发票额不同，交易额比发票额大，如何进账呢？

    [ 王宇副局长]财务上按真实业务核算，企业所得税的计税基础是发票记载金额。

    [网友 游客]请问下 开个超市都需要缴纳什么税

    [ 王宇副局长]在国税部门应缴纳增值税，如果是企业还应缴纳企业所得税。

    [网友 游客]问下 我在三家子附近 去国税局大厅 太远 请问下有什么别的方式报税

    [ 王宇副局长]可以通过网上申报方式申报，我局已经开通网上办税服务厅，您可以自行申请开通。

    [网友 鲅鱼圈纳税人]我是一家民营企业，近期开发了一项专利技术，有规模较大的外资企业想购买此项技术，请问技术转让有什么税收优惠？

    [ 王宇副局长]一个纳税年度内，企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

    [网友 游客]请问，从2011-2012年取暖期开始，供热企业对居民供热的部分还免增值税吗

    [ 王宇副局长]暂还没有新规定。请继续关注新文件。

    [网友 游客]请问：养殖业免税么，有什么优惠政策么？

    [ 王宇副局长]农业生产者销售自产养殖物免征增值税。

    [网友 游客]局长，您好：我公司2010年亏损，2011年1-3月有利润，在申报预缴所得税时，可以用上年的亏损抵顶今年一季度的预缴额吗？该如何申报啊

[ 王宇副局长]可以。根据国家税务总局的规定，《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“实际利润额”填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

    [网友 碎碎念]请问下 打12366 怎么收费

    [ 王宇副局长]收市话费

    [网友 站前局纳税人]我厂子是矿山开采矿石企业，给附近居民造成的损害的赔偿，请问能否在税前扣除？

    [ 王宇副局长]企业发生的赔偿是与生产经营活动有关、并能提供相关证明材料，可以在税前扣除。

    [网友 游客]国税部门现行税收优惠政策主要包括的内容是什么

    [ 王宇副局长]主要包括以下几类：促进就业类、支持三农类、自主创新类、基础设施类等等，具体内容请登陆我局网站查询。

    [网友 游客]你好，企业食堂早晨去早市买菜没有发票怎么办?

    [ 王宇副局长]未取得发票，不得在企业所得税前扣除。

    [网友 游客]高局长：您好，在税收协定中对股息的税收处理有哪些原则规定？

    [ 高宏军局长]我国对外所签协定中一般都规定来源国对支付的股息拥有一定的征税权,国内税法对外国投资者从我国境内取得的股息减按10％的税率征收企业所得税。目前大部分协定此税率为10%，也有个别低于或高于10%的情况。对于我国税率高于协定规定税率时，外国投资者可按规定申请享受协定税率。例如： 0：格鲁吉亚（拥有至少50%股份或在该公司投资达到200万欧元） 5%：委内瑞拉 （直接拥有至少10%股份） 5%：韩国、香港 7%：阿联酋 10%：日本、美国、法国、英国、德国、意大利、荷兰、俄罗斯、印度、澳门 15%：泰国（至少25%股份，低于25%税率为20% ）

    [网友 游客]王局长您好；我企业购置环境保护专用设备，想咨询一下，如何抵免所得税额？

    [ 王宇副局长]如果您所在的企业购置并实际使用列入《企业所得税优惠目录》范围内的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额。当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

    [网友 游客]我公司去年有一笔技术转让款，请问如何处理？

    [ 王宇副局长]此问题已经回答，请参考前面的答案。

    [网友 游客]请问企业（一般纳税人）在废业时，有库存商品需要补交增值税吗

    [ 王宇副局长]不需要。

    [网友 游客]我公司2008年起所得税开始施行免二减三的优惠政策，2010年所得税已经按25%减半征收，根据所得税过渡优惠政策的通知，2010年的税率应该是22%，请问我公司是否适用此税率（按22%减半征收）进行所得税的计提与征收？

    [ 王宇副局长]如果你公司是执行国发[2007]39号规定的过渡优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

    [网友 营口亚太斯特管件有限公司]我企业是新办出口企业，出口退税的手续怎么办理呢？

    [ 王宇副局长]首先办理退税登记认可，再办理电子口岸（有进出口经营权企业）然后再申报出口货物退免税。

    [网友 营口大新不锈钢制品有限公司]局长您好 我是企业财务 今天有幸和局长见面 我想问一下 由于国际上大气候的影响和美元汇率的变化出口企业经济状况不太好 最近税务局在对外资企业的税收方面有没有新的优惠政策 不锈钢产品出口退税率能否提高 谢谢

    [ 王宇副局长]暂时没有新的规定。

    [网友 嘉里粮油]您好，我是粮食销售企业，咨询一下有什么优惠政策吗？

    [ 王宇副局长]目前，国家对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的储备计划内的粮食，以及其他粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免征增值税。除上述项目外，一律征收增值税。

    [ 营口主持人]由于时间关系，本次访谈到此结束。再次感谢高局长、王局长做客营口市国家税务局网站，也感谢广大网友的积极参与。

    [ 王宇副局长]感谢大家与我们进行在线交流。由于时间关系，还有部分网友的提问未能及时解答。我们会认真对待这些网友留下的意见和建议，对于这些问题的解答，我们将通过市局网站进行公布。

    [ 高宏军局长]感谢各位网友，优化纳税服务，构建和谐的税收征纳关系是税务部门工作的永恒主题。

    [ 高宏军局长]为畅通征纳双方沟通，今后，我们将继续开展在线访谈工作。与此同时，税务机关的“12366”服务热线、市局网站的局长信箱随时准备接受您的意见和建议。

    [ 高宏军局长]欢迎各位网友、社会各界和广大纳税人对税收工作多提宝贵意见，以便不断改进我们的工作。非常感谢!